关于广东省建筑工程集团有限公司

  资产重组过渡期损益情况的专项审计报告

                   大华核字[2023]005063 号

(资料图片仅供参考)

  大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）

         广东省建筑工程集团有限公司

         资产重组过渡期专项审计报告

       （2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日止）

一、   专项审计报告                                  1-2

二、   已审过渡期财务报表

     过渡期合并利润表                                 1

     过渡期合并利润表附注                              1-49

                                      大华会计师事务所（特殊普通合伙）

                          北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层[100039]

                               电话：86(10)58350011 传真：86(10)58350006

                                                  www.dahua-cpa.com

             专 项 审 计 报 告

                                      大华核字[2023]005063号

广东水电二局股份有限公司全体股东：

  我们审计了后附的广东省建筑工程集团有限公司(以下简称建工

集团)资产重组过渡期合并利润表，包括 2022 年 1 月 1 日至 2022 年

  一、管理层对过渡期财务报表的责任

  建工集团管理层负责按照后附的过渡期财务报表附注四所述编

制基础编制过渡期财务报表，并负责设计、执行和维护必要的内部控

制，以使过渡期财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  二、注册会计师的责任

  我们的责任是在执行审计工作的基础上对过渡期财务报表发表

审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审

计工作以对过渡期财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

  审计工作涉及实施审计程序，以获取有关过渡期财务报表金额和

披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对

由于舞弊或错误导致的过渡期财务报表重大错报风险的评估。在进行

                              大华核字[2023]005063 号专项审计报告

风险评估时，注册会计师考虑与过渡期财务报表编制和公允列报相关

的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效

性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作

出会计估计的合理性，以及评价过渡期财务报表的总体列报。

   我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意

见提供了基础。

   三、审计意见

   我们认为，建工集团的过渡期财务报表在所有重大方面按照后附

的过渡期财务报表附注四所述编制基础编制，公允反映了建工集团

   四、对报告使用者和使用目的的限定

   本报告仅供确定贵公司在本次重大资产重组中所购买目标资产

于过渡期间的损益状况之目的参考使用，不得用作任何其他目的。由

于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务

所无关。

大华会计师事务所(特殊普通合伙)          中国注册会计师：

                                            方建新

        中国·北京             中国注册会计师：

                                            朱文岳

                               二〇二三年六月六日

                           资产重组过渡期合并利润表

编制单位：广东省建筑工程集团有限公司                                     （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

                      项目                             附注七        过渡期金额

一、营业收入                                               注释1           65,921,439,203.32

 减：营业成本                                              注释1           60,667,017,308.56

   税金及附加                                             注释2               165,351,547.39

   销售费用                                              注释3                 4,241,307.54

   管理费用                                              注释4            1,322,040,986.08

   研发费用                                              注释5            2,182,076,847.56

   财务费用                                              注释6                -6,491,280.91

    其中：利息费用                                                             69,416,536.82

        利息收入                                                            95,191,711.41

 加：其他收益                                              注释7                20,126,873.36

   投资收益                                              注释8                49,427,961.32

    其中：对联营企业和合营企业的投资收益                                                  18,774,107.97

        以摊余成本计量的金融资产终止确认收益                                                        -

   净敞口套期收益                                                                        -

   公允价值变动收益                                                                       -

   信用减值损失                                            注释9               -37,462,021.16

   资产减值损失                                            注释10              -93,230,546.42

   资产处置收益                                            注释11                5,006,135.89

二、营业利润                                                              1,531,070,890.09

 加：营业外收入                                             注释12               39,302,785.52

 减：营业外支出                                             注释13               49,090,061.74

三、利润总额                                                              1,521,283,613.87

 减：所得税费用                                             注释14              187,025,111.63

四、净利润                                                               1,334,258,502.24

 其中：同一控制下企业合并被合并方在合并前实现的净利润

 （一）按经营持续性分类

 持续经营净利润                                                            1,334,258,502.24

 终止经营净利润                                                                          -

 （二）按所有权归属分类

 归属于母公司所有者的净利润                                                      1,300,741,707.17

 少数股东损益                                                                 33,516,795.07

五、其他综合收益的税后净额                                                            2,706,967.34

 归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额                                                   2,706,967.34

 （一）不能重分类进损益的其他综合收益                                                               -

 （二）将重分类进损益的其他综合收益                                                       2,706,967.34

 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额                                                              -

六、综合收益总额                                                            1,336,965,469.58

 归属于母公司所有者的综合收益总额                                                   1,303,448,674.51

 归属于少数股东的综合收益总额                                                         33,516,795.07

 （后附财务报表附注为财务报表的组成部分）

企业法定代表人：                    主管会计工作负责人：                      会计机构负责人：

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

                          广东省建筑工程集团有限公司

                       重大资产重组过渡期合并利润表附注

    一、公司基本情况

    (一)公司注册地、组织形式和总部地址

    广东省建筑工程集团有限公司（以下简称本公司）前身为广东省建筑工程局，于 1953

年成立，后发展为广东省建筑工程总公司。1990 年 4 月 6 日起，本公司更名为广东省建筑

工程集团有限公司，现持有社会信用代码为 91440000190330368U 号的企业法人营业执照。

    本公司为广东省人民政府所属全资国有企业。根据《广东省财政厅广东省人力资源和社

会保障厅广东省人民政府国有资产监督管理委员会关于划转部分国有资本充实社保基金有关

事项的通知》（粤财资〔2020〕78 号）文件精神，广东省人民政府将广东省建筑工程集团

有限公司 10%的国有股权一次性划转给广东省财政厅，由广东省财政厅代广东省人民政府持

有。2021 年 8 月 5 日在广东省市场监督管理局办理变更登记，即日起，本公司股东变更为

广东省人民政府（持股 90%）、广东省财政厅（持股 10%）。

    为实施重大资产重组，根据广东省国资委关于省建工集团股权划转相关文件的精神，将

本公司 100%股权无偿划转给广东省建筑工程集团控股有限公司（以下简称建工控股）。2021

年 12 月 1 日，在广东省市场监督管理局办理相关变更登记，即日起，本公司控股股东变更

为建工控股，建工控股持有本公司股权比例为 100%。

    本公司总部地址为广东省广州市，截至 2022 年 12 月 31 日，本公司注册资本为

    (二)公司业务性质和主要经营活动

    本公司属建筑行业，主要从事：国内外建筑工程施工总承包，工业与民用建筑、市政公

用工程、水利水电工程、路桥建设、机电设备安装、地基与基础工程、建筑装饰工程、钢结

构工程、机电工程、建筑幕墙工程、起重设备安装工程施工、土石方工程等施工、总承包;

以上工程设计、勘察、规划等；以上各类工程投融资与经营；清洁能源项目投资、建设与运

营，水力电力生产和供应、建筑和水利机械生产销售；建筑相关科研、制造和工程专业技术

服务，科技推广和应用服务，建筑工程用机械及建筑材料生产专用机械制造与销售，建筑材

料和非金属矿物制品科研、制造、销售和专业技术服务；货物进出口、技术进出口；承包境

外工程及境内国际招标工程，境外工程所需设备、材料出口；劳务咨询服务。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 1 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

    (三)重大资产重组过渡期合并利润表的批准报出

    本过渡期合并利润表于 2023 年 6 月 6 日业经批准报出。

    二、本次重大资产重组的基本情况

第二十三次会议审议通过了《关于<广东水电二局股份有限公司发行股份购买资产并募集配套

资金暨关联交易预案>及其摘要的议案》。

    根据该议案，粤水电公司拟通过发行股份方式购买建工控股持有的本公司 100%股权，并

向不超过 35 名符合条件的特定投资者非公开发行股份募集配套资金，募集配套资金总额不超

过 20 亿元且发行股份数量不超过本次交易前粤水电公司总股本的 30%。募集配套资金在扣除

中介机构费用和相关税费后，拟用于本公司募投项目建设或补充流动资金。

公司向广东省建筑工程集团控股有限公司发行股份购买资产并募集配套资金的批复》（证监

许可〔2022〕2993 号），核准本次交易。

核发的《营业执照》（统一社会信用代码：91440000190330368U），变更后粤水电公司持有

本公司 100%股权。

    三、过渡期合并财务报表范围

                                                     持股比例（%）

        子公司名称               主要经营地    注册地     业务性质                     取得方式

                                                     直接       间接

广东省第一建筑工程有限公司                 广东省    广州市     房屋建筑业   100.00     -     其他

广东一建珠海建筑工程有限公

                           珠海市香洲区   珠海市香洲区   建筑安装      -      100.00 投资设立

司

广东天泽建安工程有限公司               广州市海珠区   广州市海珠区   建筑安装      -      100.00 投资设立

                                             土木工程建

广东铸远工程建设有限公司               梅州市平远县    梅州市               -      51.00   投资设立

                                              筑业

广东省第二建筑工程有限公司                 汕头市    汕头市     建筑施工    100.00     -     其他

广东建华装饰工程有限公司                  汕头市    汕头市     建筑装饰      -      100.00 投资设立

广东省第四建筑工程有限公司                 广东省    广州市     房屋建筑业   100.00     -     其他

广东四建珠海工程有限公司                广东省珠海   广东省珠海    房屋建筑      -      100.00 投资设立

粤四建（珠海）高新工程有限公

               珠海市香洲区                珠海市     房屋建筑业     -      100.00 投资设立

司

                                             其他建筑安

广东省工业设备安装有限公司                 广东省    广州市             100.00     -     其他

                                              装业

粤安（澳门）工程有限公司                   澳门    澳门      建筑安装      -      100.00 投资设立

广东省基础工程集团有限公司                 广东省    广州市      建筑业    100.00     -     其他

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 2 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

                                                   持股比例（%）

        子公司名称               主要经营地   注册地     业务性质                     取得方式

                                                   直接       间接

广东基础新世纪环保资源科技                              非金属矿物

                              广州市   广州市              -      100.00 投资设立

有限公司                                        制品业

                                                                     同一控制

广东爆破工程有限公司                    广州市   广州市     建筑业      -      51.00    下的企业

                                                                      合并

广东基础新世纪混凝土有限公                              非金属矿物

                              广州市   广州市              -      100.00 投资设立

司                                           制品业

                                           非金属矿物

广东基础新成混凝土有限公司                 广州市   广州市              -      100.00 投资设立

                                            制品业

广东省基础工程集团珠海有限

                              珠海市   珠海市     建筑业      -      100.00 投资设立

公司

汕尾市广投建设工程有限公司                 汕尾市   汕尾市     建筑业      -      51.00    投资设立

广东天隆建筑工程有限公司                  河源市   河源市     建筑业      -      51.00    其他

汕尾市建汕建筑工程有限公司                 汕尾市   汕尾市     建筑业      -      51.00    其他

                                           土木工程建

广东华顶工程技术有限公司                  广州市   广州市            -        100.00 投资设立

                                             筑业

                                           土木工程建

广东华湾工程建设有限公司                  广州市   广州市            -        100.00 投资设立

                                             筑业

                              南宁市          土木工程建

广西粤建工基础建设有限公司                       南宁市            -        100.00 投资设立

                                             筑业

                                           其他道路、隧

广东华隧建设集团股份有限公

                              广东省   广州市    道和桥梁工 44.52      30.73    投资设立

司

                                            程建筑

广东华隧高科建设有限公司                  广州市   广州市     建筑业      -      75.25    投资设立

广州华隧绿色建筑有限公司                  广州市   广州市     建筑业      -      75.25    投资设立

                                                                     非同一控

广州华隧威预制件有限公司                  广州市   广州市     制造业      -      75.25    制下的企

                                                                      业合并

广西华宏威建设工程有限公司                 南宁市   南宁市     制造业      -      34.64    投资设立

广东省建筑工程机械施工有限

                              广州市   广州市    房屋建筑业   100.00     -      其他

公司

长汀广建建筑工程有限公司                  长汀县   长汀县     建筑业      -      100.00 投资设立

珠海广建机施建筑工程有限公

                              珠海市   珠海市     建筑业      -      100.00 投资设立

司

                                           土木工程建

海丰县广建工程建设有限公司                 汕尾市   汕尾市              -      100.00 投资设立

                                            筑业

罗定市泷广建设有限公司                   云浮市   云浮市    房屋建筑业   15.00    45.00    投资设立

高州市华荔广建工程建设有限

                              高州市   高州市    房屋建筑业            51.00    投资设立

公司

广东省构建工程建设有限公司                 佛山市   佛山市    房屋建筑业   60.00      -      其他

                                           建筑工程机

广东省建筑机械厂有限公司                  广州市   广州市            100.00     -      投资设立

                                            械制造

广东省广建设计集团有限公司                 广州市   广州市     建筑设计   100.00     -      投资设立

广东建科建筑工程技术开发有

                              广州市   广州市     建筑业      -      100.00   其他

限公司

广东建科施工图审查有限公司                 广州市   广州市    技术服务业     -      100.00   其他

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 3 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

                                                     持股比例（%）

        子公司名称               主要经营地    注册地     业务性质                      取得方式

                                                     直接       间接

                                             专业技术服

广东省测绘工程有限公司                   广州市    广州市               -      100.00   其他

                                              务业

                                             专业技术服

广东省测绘技术有限公司                   广州市    广州市               -      100.00   其他

                                              务业

广东省广建教育建筑设计研究                                研究和试验

                              广州市    广州市               -      100.00   其他

院有限公司                                         发展

广东省建工设计院有限公司                  广州市    广州市     技术服务业     -      100.00   其他

广东省建科建筑设计院有限公

                              广州市    广州市     技术服务业     -      100.00   其他

司

云浮市建筑设计院有限公司                  云浮市    云浮市     建筑设计      -      51.20    其他

广东省水利水电第三工程局有

               东莞市塘厦镇               东莞市塘厦镇   房屋建筑物   100.00     -      其他

限公司

广东省水电三局（老挝）独资有

                老挝万象市               老挝万象市    建筑施工      -      100.00 投资设立

限公司

广东省源顺工程有限公司                   广州市    广州市     建筑施工      -      100.00   其他

珠海广水三局建设工程有限公

                              珠海市    珠海市     建筑施工      -      100.00 投资设立

司

南洪电力有限公司                    老挝万象市   老挝万象市     发电       -      95.00    投资设立

广东轩逸建设有限公司                    广州市    广州市     房屋建筑业     -      100.00   其他

深圳广水三局工程建设有限公                                土木工程建

                              深圳市    深圳市                      100.00 投资设立

司                                             筑业

                                             土木工程建

珠海粤昇建设工程有限公司                  珠海市    珠海市                      100.00 投资设立

                                              筑业

广东省源天工程有限公司                   广东省    增城市     建筑安装业   100.00     -      其他

广安工程有限公司                       香港    香港       建筑业      -      100.00 投资设立

珠海中瑞建设工程有限公司                  珠海市    珠海市      建筑业      -      100.00 投资设立

广东省粤建装饰集团有限公司                 广州市    广州市     建筑安装    100.00     -      投资设立

广东建雅室内工程设计施工有

                              广州市    广州市     建筑装饰业     -      100.00 投资设立

限公司

广东省建筑装饰工程有限公司                 广州市    广州市     建筑装饰业     -      100.00 投资设立

广州正见建筑工程设计有限公

                              广州市    广州市     房屋建筑业            100.00   其他

司

                                                                       同一控制

广东建远建筑装配工业有限公                                其他未列明

                              广州市    广州市             55.00      -      下的企业

司                                             建筑业

                                                                        合并

                                             其他未列明

广东建捷工程有限公司                    广州市    广州市             100.00     -      其他

                                              建筑业

广东省建筑工程集团珠海有限

                              珠海市    珠海市     房屋建筑业   100.00     -      投资设立

公司

广东建润投资开发有限公司                  清远市    清远市     投资与管理   79.99     0.01    投资设立

广东建惠建设投资管理有限公

                              遂溪县    湛江市     投资与管理   79.90     0.10    投资设立

司

阳江市大河水力发电有限公司                 阳江市    阳江市     水力发电    72.22     5.56    投资设立

广东建工茂盛工程建设有限公                                土木工程建

                           茂名市茂南区    茂名市             51.00      -      投资设立

司                                             筑业

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 4 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

                                                      持股比例（%）

        子公司名称               主要经营地    注册地      业务性质                     取得方式

                                                      直接       间接

                                             建筑装饰、装

广东逸博鑫建筑工程有限公司                 深圳市    深圳市     修和其他建             100.00 收购新增

                                               筑业

                                             土木工程建

云浮市广建工程建设有限公司                 云浮市    云浮市            65.00        -     投资设立

                                               筑业

广东建工广投工程建设有限公                                土木工程建

                           河源市源城区    河源市            55.00        -     投资设立

司                                              筑业

广东建工河龙工程建设有限公                                土木工程建

                              龙川县    龙川县                       100.00 投资设立

司                                              筑业

中山广建工程建设有限公司                  中山市    中山市     房屋建筑业    51.00      -     投资设立

深圳市深南建建筑工程有限公

                              深圳市    深圳市     房屋建筑业             100.00 收购新增

司

广东建工潮投建设有限公司               潮州市湘桥区    潮州市     房屋建筑业    100.00     -     投资设立

广东建工粤北建筑有限公司               韶关市武江区    韶关市     房屋建筑业    51.00      -     投资设立

阳江市广投工程建设有限公司              阳江市阳东区    阳江市     房屋建筑业    51.00      -     投资设立

                                             土木工程建

阳西县广投工程建设有限公司                 阳西县    阳西县                       51.00   投资设立

                                              筑业

寻乌县斗晏水力发电有限公司              江西省寻乌县   江西省寻乌县    水力发电    76.50    8.50    投资设立

汕头市潮阳区源潮供水有限公

                           汕头市潮阳区   汕头市潮阳区    城市供水    60.00      -     投资设立

司

汕尾市源发供水有限公司                   陆丰市    陆丰市      城市供水    51.00      -     投资设立

                                                                       同一控制

广东省广建投资建设有限公司                 广州市    广州市     房屋建筑业    100.00     -     下的企业

                                                                        合并

                                             土木工程建

湖南鑫宏昌建设工程有限公司                 长沙市    长沙市                       100.00 收购新增

                                              筑业

广东建州建筑工程有限公司               梅州市梅江区    梅州市     房屋建筑业    51.00      -     投资设立

                                             土木工程建

广东省广金建设工程有限公司                 珠海市    珠海市            51.00        -     投资设立

                                               筑业

                                             土木工程建

揭阳市广投建设工程有限公司                 揭阳市    揭阳市            51.00        -     投资设立

                                               筑业

                                             建筑装饰、装

深圳成翔建设工程有限公司                  深圳市    深圳市     修和其他建    -        51.00   收购新增

                                               筑业

                                             土木工程建

广东建工德晟工程有限公司                  清远市    清远市            51.00        -     投资设立

                                               筑业

                                             建筑装饰、装

广东深艺博建筑工程有限公司                 深圳市    深圳市     修和其他建             51.00   收购新增

                                               筑业

    （1）本期新纳入合并范围的子公司

               名称                              变更原因

广东华顶工程技术有限公司                                 过渡期内新设立

广东华湾工程建设有限公司                                 过渡期内新设立

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 5 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

               名称                            变更原因

广西粤建工基础建设有限公司                              过渡期内新设立

罗定市泷广建设有限公司                                过渡期内新设立

高州市华荔广建工程建设有限公                             过渡期内新设立

深圳广水三局工程建设有限公司                             过渡期内新设立

珠海粤昇建设工程有限公司                               过渡期内新设立

广东建工河龙工程建设有限公司                             过渡期内新设立

阳西县广投工程建设有限公司                              过渡期内新设立

揭阳市广投建设工程有限公司                              过渡期内新设立

广东省广金建设工程有限公司                              过渡期内新设立

广东建工德晟工程有限公司                               过渡期内新设立

广东深艺博建筑工程有限公司                               过渡期内收购

湖南鑫宏昌建设工程有限公司                               过渡期内收购

广东逸博鑫建筑工程有限公司                               过渡期内收购

深圳市深南建建筑工程有限公司                              过渡期内收购

深圳成翔建设工程有限公司                                过渡期内收购

    （2）本期不再纳入合并范围的子公司

               名称                            变更原因

广东明睿建设有限公司                                  过渡期内注销

    四、过渡期合并利润表的编制基础

    本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计

准则——基本准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其

他相关规定（以下合称“企业会计准则”）中与编制利润表相关的规定进行确认和计量，在

此基础上，结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号

——财务报告的一般规定》（2014 年修订）、《上市公司重大资产重组管理办法》、《公开

发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号—上市公司重大资产重组申请文件》等相关

规定，编制过渡期合并利润报表。

    根据《广东水电二局股份有限公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书》

规定，自标的资产审计、评估基准日（不含当日）至资产交割日（包含当日）的期间为本次

交易的过渡期。

    五、重要会计政策、会计估计

    (一)遵循企业会计准则的声明

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 6 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

    本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的

财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。

    (二)过渡期损益期间

    本公司 2021 年 12 月 31 日为标的资产评估基准日，标的资产于 2023 年 1 月 6 日完成交

割。根据购买资产协议，结合企业会计实务操作，最接近于交割日的可审计基准日为 2022

年 12 月 31 日，过渡期损益表期间为 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日。

    (三)记账本位币

    采用人民币为记账本位币。

    (四)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理

    （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

    （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

    （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

    （4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

    本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终

控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并

中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整

资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。

    如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或有对价

结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的，调整留存收益。

    对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得

控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日，长期股权投资初始投

资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账

面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于合并日之前

持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，

暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的

基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收

益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当

期损益。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 7 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

    购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营

决策的控制权转移给本公司的日期。同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的

转移：

    ①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。

    ②企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。

    ③已办理了必要的财产权转移手续。

    ④本公司已支付了合并价款的大部分，并且有能力、有计划支付剩余款项。

    ⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应

的风险。

    本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，

公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。

    本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认

为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，

计入当期损益。

    通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项交易

作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投

资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资

成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而

确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的

基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该

股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本。原持有

股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部

转入合并日当期的投资收益。

    为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发

生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的

从权益中扣减。

    (五)合并财务报表的编制方法

    本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的

单独主体）均纳入合并财务报表。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 8 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

    本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。

本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确

认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现

金流量。

    所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，

如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司

的会计政策、会计期间进行必要的调整。

    合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产

负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合

并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角

度对该交易予以调整。

    子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产

负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。

子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而

形成的余额，冲减少数股东权益。

    对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公

司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。

    对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其

财务报表进行调整。

    （1）增加子公司或业务

    在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的

期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将

子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的

相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

    因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最

终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权

投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已

确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益

或当期损益。

    在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债

表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 9 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

    因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的

被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面

价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他

综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关

的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计

量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

    （2）处置子公司或业务

    在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、

利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

    因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投

资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股

权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算

的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投

资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，

在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变

动而产生的其他综合收益除外。

    通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的

各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项

作为一揽子交易进行会计处理：

    A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

    B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

    C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

    D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

    处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交

易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次

处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他

综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

    处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权

之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 10 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理。

    （3）购买子公司少数股权

    本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自

购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本

公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。

    （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

    在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置

长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，

调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整

留存收益。

    (六)合营安排分类及共同经营会计处理方法

    本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情

况等因素，将合营安排分为共同经营和合营企业。

    未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通

常划分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营

安排划分为共同经营：

    （1）合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承

担义务。

    （2）合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承

担义务。

    （3）其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承

担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖

于合营方的支持。

    本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则

的规定进行会计处理：

    （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

    （2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

    （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

    （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

    （5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 11 页

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重大资产重组过渡期合并利润表附注

     本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经

营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投

出或出售的资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，

本公司全额确认该损失。

     本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方

之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符

合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确

认该部分损失。

     本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同

经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理，否则，应当按照相关企业会计准则的规定进

行会计处理。

     (七)现金及现金等价物的确定标准

     在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将

同时具备期限短（一般从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现

金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

     (八)外币业务和外币报表折算

     外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记

账。

     资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，

除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本

化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生

日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

     以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生

的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的，形

成的汇兑差额计入其他综合收益。

     资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目

除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，

采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合

收益。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 12 页

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    处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外

币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他

原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境外经营处置部分

相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益。在处置境外经营为联营

企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营

的比例转入处置当期损益。

    (九)金融工具

    金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

    本公司在成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

    实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计

入各会计期间的方法。

    实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金

融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，在考虑金融资产

或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预

期现金流量，但不考虑预期信用损失。

    金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还

的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形

成的累计摊销额，再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。

    本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划

分为以下三类：

    （1）以摊余成本计量的金融资产。

    （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

    （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

    金融资产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款

或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始

计量。

    对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损

益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。

    金融资产的后续计量取决于其分类，当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时，

才对所有受影响的相关金融资产进行重分类。

    （1）分类为以摊余成本计量的金融资产

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 13 页

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     金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为

基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则本公司

将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。本公司分类为以摊余成本计量的金融资产

包括货币资金、部分以摊余成本计量的应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款和应

收利息等。

     本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入，按摊余成本进行后续计量，其发

生减值时或终止确认、修改产生的利得或损失，计入当期损益。除下列情况外，本公司根据

金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入：

产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。

本公司在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。若该金融

工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，本公司转按实际利率乘以该金

融资产账面余额来计算确定利息收入。

     （2）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

     金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为

基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该

金融资产为目标，则本公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

的金融资产。

     本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差

额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之

前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

     以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报为应收款项融资，

其他此类金融资产列报为其他债权投资，其中：自资产负债表日起一年内到期的其他债权投

资列报为一年内到期的非流动资产，原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资

产。

     （3）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

     在初始确认时，本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工具投资指

定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

     此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不需计提减值准备。该金融资产终止

确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

本公司持有该权益工具投资期间，在本公司收取股利的权利已经确立，与股利相关的经济利

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 14 页

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益很可能流入本公司，且股利的金额能够可靠计量时，确认股利收入并计入当期损益。本公

司对此类金融资产在其他权益工具投资项目下列报。

    （4）分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

    权益工具投资满足下列条件之一的，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产：取得该金融资产的目的主要是为了近期出售；初始确认时属于集中管理的可辨认金融

资产工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；属于衍生工具（符

合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外）。

    不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均分类为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

    本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利得或损失

以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

    本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。

    （5）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

    在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配，可以单项金融资产为基础不可撤

销地将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

    混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具，且其主合同不属于以上金融资产的，本公司可

以将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具。但下列情况除外：

生工具不应分拆。如嵌入贷款的提前还款权，允许持有人以接近摊余成本的金额提前偿还贷

款，该提前还款权不需要分拆。

    本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利得或损失

以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

    本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。

    本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合

金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权

益工具。金融负债在初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、

其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具。

    金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用计

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 15 页

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入初始确认金额。

    金融负债的后续计量取决于其分类：

    （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

    此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

    满足下列条件之一的，属于交易性金融负债：承担相关金融负债的目的主要是为了在近

期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近

期采用短期获利方式模式；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、符

合财务担保合同的衍生工具除外。交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公

允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，所有公允价值变动均计入当期损益。

    在初始确认时，为了提供更相关的会计信息，本公司将满足下列条件之一的金融负债不

可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：

合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以此为基础向关键管理人

员报告。

    本公司对此类金融负债采用公允价值进行后续计量，除由本公司自身信用风险变动引起

的公允价值变动计入其他综合收益之外，其他公允价值变动计入当期损益。除非由本公司自

身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配，本

公司将所有公允价值变动（包括自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。

    （2）其他金融负债

    除下列各项外，本公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，对此类金融负债

采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期

损益：

利率贷款的贷款承诺。

    财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，

要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，在初始确认后按照损失准备金额以及初始

确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余额孰高进行计量。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 16 页

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    （1）金融资产满足下列条件之一的，终止确认金融资产，即从其账户和资产负债表内予

以转销：

    （2）金融负债终止确认条件

    金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，则终止确认该金融负债（或该部分金

融负债）。

    本公司与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新金融负债

与原金融负债的合同条款实质上不同的，或对原金融负债（或其一部分）的合同条款做出实

质性修改的，则终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债，账面价值与支付的对价（包

括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。

    本公司回购金融负债一部分的，按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允

价值占整体公允价值的比例，对该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分

的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，应当计入当

期损益。

    本公司在发生金融资产转移时，评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度，并

分别下列情形处理：

    （1）转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则终止确认该金融资产，并将转

移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。

    （2）保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则继续确认该金融资产。

    （3）既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的（即除本条（1）、

（2）之外的其他情形），则根据其是否保留了对金融资产的控制，分别下列情形处理：

和义务单独确认为资产或负债。

金融资产，并相应确认相关负债。继续涉入被转移金融资产的程度，是指本公司承担的被转

移金融资产价值变动风险或报酬的程度。

    在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。

本公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。

    （1）金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 17 页

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对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产）之和。

    （2）金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产整

体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分（在此种情形下，所保留的服务资产应当视

同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列

两项金额的差额计入当期损益：

确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产）之和。

    金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项

金融负债。

    存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值，除非该项金

融资产存在针对资产本身的限售期。对于针对资产本身的限售的金融资产，按照活跃市场的

报价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风险而要求获得

的补偿金额后确定。活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集

团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基础上实际并

经常发生的市场交易。

    初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的

基础。

    不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本

公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场

参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先

使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不

可观察输入值。

    本公司对以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产、租赁应收款、合同资产以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认损失

准备。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 18 页

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    预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用

损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的

所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本公司购买或源生的已发生

信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

    对由收入准则规范的交易形成的应收款项、合同资产以及租赁应收款，本公司运用简化

计量方法，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

    对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，在资产负债表日仅将自初始确认后整个

存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负债表日，将整个存续期内

预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整

个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额，也将

预期信用损失的有利变动确认为减值利得。

    除上述采用简化计量方法和购买或源生的已发生信用减值以外的其他金融资产，本公司

在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下

列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动：

    （1）如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，处于第一阶段，则按照相

当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备，并按照账面余额和实际

利率计算利息收入。

    （2）如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处于

第二阶段，则按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，并

按照账面余额和实际利率计算利息收入。

    （3）如果该金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照相

当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，并按照摊余成本和实际

利率计算利息收入。

    金融工具信用损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。除分类

为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，信用损失准备抵减金融资产的

账面余额。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，本公司在其

他综合收益中确认其信用损失准备，不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。

    本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量

了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增

加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来 12 个月内预期信用损失的金额计量

该金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。

    （1）信用风险显著增加

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 19 页

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    本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发

生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是

否已显著增加。对于财务担保合同，本公司在应用金融工具减值规定时，将本公司成为做出

不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。

    本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素：

这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；

    于资产负债表日，若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则本公司假定该金融

工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期

内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利

变化，但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，则该金融工具被视为具有较

低的信用风险。

    （2）已发生信用减值的金融资产

    当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成

为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

都不会做出的让步；

    金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可单独识别的事件

所致。

    （3）预期信用损失的确定

    本公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失，在评估预期信用损失时，考虑有

关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。

    本公司以共同信用风险特征为依据，将金融工具分为不同组合。本公司采用的共同信用

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 20 页

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风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、账龄组合、逾期账龄组合、合同结算周期、

债务人所处行业等。相关金融工具的单项评估标准和组合信用风险特征详见相关金融工具的

会计政策。

    本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失：

差额的现值。

之间差额的现值。

的预计付款额，减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差额

的现值。

用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。

    本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的结果

而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成

本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。

    （4）减记金融资产

    当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该金融

资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。

    金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销。但是，同时满足下列条

件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

    （1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

    （2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

    (十)应收款项

    本公司对应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注（九）6.金融

工具减值。

    当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信

用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收票据划分

为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 21 页

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  组合名称              确定组合的依据                        计提方法

                                     参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状

    组合 1             银行承兑汇票

                                     况的预期计量坏账准备

                                     参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状

    组合 2             商业承兑汇票

                                     况的预期计量坏账准备

    本公司对应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注（九）6.金融

工具减值。

    当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信

用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分

为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：

       组合名称                        确定组合的依据                计提方法

                                                   按账龄与整个存续期预期信用损

组合 1：工程结算款            本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征

                                                   失率对照表计提

                                                   按账龄与整个存续期预期信用损

组合 2：电力销售款项           本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征

                                                   失率对照表计提

组合 3：其他产品销售（含                                      按账龄与整个存续期预期信用损

              本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征

勘测设计等）                                             失率对照表计提

    本公司对应收款项融资的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注（九）6.

金融工具减值。

    本公司对其他应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注（九）6.金

融工具减值。

    当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信

用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将其他应收款划

分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：

  组合名称               确定组合的依据                       计提方法

组合 1          保证金（不含质保金）、押金            按余额百分比法计提

                                       按未来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率对照表

组合 2          其他

                                       计提

    本公司对长期应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注（九）6.金

融工具减值。

    当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信

用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将长期应收款划

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 22 页

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重大资产重组过渡期合并利润表附注

分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：

  组合名称                    确定组合的依据                 计提方法

组合一           金融资产模式核算下 PPP 项目的应收款项       参考历史信用损失经验，结合当前状况以及

                                          对未来经济状况的预期，通过违约风险敞口

组合二           其他                          和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损

                                          失率，计算预期信用损失。

    (十一)存货

    存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、

在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委托加工

材料、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）、发出商品、合同履约成本等。

    存货在取得时，按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。工程材料

领用按先进先出法，工程项目的成本分项目归集，按项目结转成本。

    期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，

以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经

过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估

计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售

合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量

多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

    期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存

货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终

用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

    以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货

跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

    (十二)合同资产

    本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他

因素的，确认为合同资产。本公司拥有的无条件(即，仅取决于时间流逝)向客户收取对价的

权利作为应收款项单独列示。

    本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注（九）6.金融

工具减值。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 23 页

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     (十三)长期股权投资

     （1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见本附注（四）同一控制下和非同

一控制下企业合并的会计处理方法。

     （2）其他方式取得的长期股权投资

     以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初

始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

     以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资

成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣

减。

     在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前

提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资

成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产

交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

     通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

     （1）成本法

     本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，并按照初始投资成

本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。

     除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，

本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。

     （2）权益法

     本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风

险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的

权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益。

     长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位

可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

     本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综

合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；并

按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账

面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 24 页

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调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

    本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认

资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。本公司与联营企业、合

营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，

在此基础上确认投资损益。

    本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期

股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对

被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面

价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担

的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

    被投资单位以后期间实现盈利的，本公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反

的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的

长期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益。

    如果本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，且

有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额，则视为本公司控制该被投资方。

    如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报具有重大

影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在，则视为本公司与其他参

与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排。

    合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权

利时，将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算。若根据相关约定判断本公司并非对该

单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营，本公司确认与共同经营利益份额

相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

    重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够

控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以下一种或多种情形，并综合

考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响：（1）在被投资单位的董事会或类

似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单

位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术

资料。

    （1）公允价值计量转权益法核算

    本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 25 页

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量准则进行会计处理的权益性投资，因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实

施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的

原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。

    按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被

投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，调整长期股权投资的账面价

值，并计入当期营业外收入。

    （2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算

    本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计

量准则进行会计处理的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追

加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时，按照

原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。

    购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资

时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

    购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有

关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入

当期损益。

    （3）权益法核算转公允价值计量

    本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置

后的剩余股权改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控

制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

    原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与

被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

    （4）成本法转权益法

    本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报

表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核

算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。

    （5）成本法转公允价值计量

    本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报

表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会

计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公

允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 26 页

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    处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。采用

权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负

债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

    处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，

将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

    （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

    （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

    （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

    （4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

    企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一揽子交易

的，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

    （1）在个别财务报表中，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额计入

当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益

法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能

对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确

认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计

入当期损益。

    （2）在合并财务报表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，处置价款与处置

长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，

调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益；在丧失对子公司控制权

时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价

与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算

的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公

司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。

    处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为

一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，区分个别财务报表和合并财务

报表进行相关会计处理：

    （1）在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期股

权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当

期的损益。

    （2）在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子

公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 27 页

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损益。

    资产负债表日，若存在长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权益账面价

值的份额等类似情况时，按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》对长期股权投资进行减

值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，计提减值准备。根据单项长期股权投资

的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者

确定长期股权投资的可收回金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将资产的账

面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应

的资产减值准备。

    长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。

    (十四)投资性房地产

    投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的

土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。此外，对于本公司持

有以备经营出租的空置建筑物，若董事会作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有

意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报。

    本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、

相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资

产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

    本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，按其预计使用寿命及净残值率对建

筑物和土地使用权计提折旧或摊销。

    投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，本公司将该投资性房地产转换为固

定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，本公

司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，以转换前的账面价值作为转换

后的入账价值。

    资产负债表日，本公司对存在减值迹象的投资性房地产，估计其可收回金额，可收回金

额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。投资性房地产减值损失一经确认，不再转回。

    当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终

止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价

值和相关税费后的金额计入当期损益。

    (十五)固定资产

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 28 页

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    固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会

计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

    （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

    （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

    本公司固定资产按成本进行初始计量。

    （1）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预

定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。

    （2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支

出构成。

    （3）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协

议约定价值不公允的按公允价值入账。

    （4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资

产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除

应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。

    （1）固定资产折旧

    固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提了减值准

备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额；

已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。

    利用专项储备支出形成的固定资产，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相

同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。

    本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在

年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在

差异的，进行相应的调整。

    ①年限平均法：在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计残

值，本公司固定资产折旧采用年限平均法确定的年折旧率如下：

            类别                     预计使用年限     预计残值率     年折旧率

房屋建筑物                               30-40 年    0%-5%   3.33%~2.38%

              大型设备                  10-15 年    0%-5%   10.00%~6.33%

机器设备

              一般设备                  5-10 年     0%-5%   20.00%~9.50%

水利发电设备                               18-50     0%-5%   5.56%~1.90%

风力发电设备                               15-20     0%-5%   6.67%~4.75%

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 29 页

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            类别                     预计使用年限    预计残值率      年折旧率

太阳能发电设备                             15-20     0%-5%   6.67%~4.75%

运输工具                                5-12 年    0%-5%   20.00%~7.92%

办公设备、其他                             3-8 年     0%-5%   33.33%~11.88%

    ②工作量法：本公司对施工机械中盾构机按工作量法计提折旧。即按照盾构机的预计工

作总量平均计算折旧额。折旧方法为：单位工作量折旧额=固定资产原值/（1-预计净残值率）

/预计工作量。

    （2）固定资产的后续支出

    与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固

定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。

    （3）固定资产处置

    当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资

产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入

当期损益。

    (十六)在建工程

    在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修

理工程等。在建工程按照实际发生的支出分项目核算，并在工程达到预定可使用状态时结转

为固定资产。与在建工程有关的借款费用（包括借款利息、溢折价摊销、汇兑损益等），在

相关工程达到预定可使用状态前的计入工程成本，在相关工程达到预定可使用状态后的计入

当期财务费用。

    在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产

的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预

定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资

产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本

调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

    (十七)借款费用

    本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以

资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 30 页

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损益。

    符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可

使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

    借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

    （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付

现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

    （2）借款费用已经发生；

    （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

    资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资

本化的期间不包括在内。

    当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停

止资本化。

    当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资

产借款费用停止资本化。

    购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售

的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。

    符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3

个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到

预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借

款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。

    专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时

性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定

可使用或者可销售状态前，予以资本化。

    根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本

化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算

确定。

    借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金

额，调整每期利息金额。

    (十八)使用权资产

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 31 页

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     本公司对使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：

相关金额；

约定状态预计将发生的成本（不包括为生产存货而发生的成本）。

     在租赁期开始日后，本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量。

     能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，本公司在租赁资产剩余使用寿命内

计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，本公司在租赁期与租赁

资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。对计提了减值准备的使用权资产，则在未来

期间按扣除减值准备后的账面价值参照上述原则计提折旧。

     (十九)无形资产

     无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

     外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用

途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性

质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

     债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账

价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损

益。

     在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前

提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除

非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以

换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。

     以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价

值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

     内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注

册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以

及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。

     本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限和使用寿命不确定

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 32 页

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的无形资产。

    （1）使用寿命有限的无形资产

    对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。

    每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如与原先估计数

存在差异的，进行相应的调整。

    经复核，本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。

    （2）使用寿命不确定的无形资产

    对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不摊销，每期末对无形资产的寿命进行

复核。如果期末重新复核后仍为不确定的，在每个会计期间继续进行减值测试。

    研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活

动的阶段。

    开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，

以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。

    内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。

    内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：

    （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

    （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

    （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场

或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

    （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使

用或出售该无形资产；

    （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

    (二十)长期待摊费用

    长期待摊费用，是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上

的各项费用。长期待摊费用在受益期内按直线法分期摊销。

    （1）预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。

    （2）经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两

者中较短的期限平均摊销。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 33 页

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    （3）融资租赁方式租入的固定资产，其符合资本化条件的装修费用，在两次装修间隔期

间、剩余租赁期和固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。

    对不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，其摊余价值全部计入当期损益。

    (二十一)合同负债

    本公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务部分确认为合同负债。

    (二十二)职工薪酬

    职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬

或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

    短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予

以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期间，将应

付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。

    离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，

提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

    本公司离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。

    离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养

老保险、失业保险等。在职工为本公司提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应

缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

    辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工

自愿接受裁减而给予职工的补偿，在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时

和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职工的劳动

关系给予补偿而产生的负债，同时计入当期损益。

    本公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利。内退福利是指，向未达到国家规定的

退休年龄、经本公司管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会保险

费等。本公司自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休年龄止，向内退职工支付内部

退养福利。对于内退福利，本公司比照辞退福利进行会计处理，在符合辞退福利相关确认条

件时，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险

费等，确认为负债，一次性计入当期损益。内退福利的精算假设变化及福利标准调整引起的

差异于发生时计入当期损益。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 34 页

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    其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的其他所有职工福利。

    对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为本公司提供服务的会计期间，

将应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本；除上述情形外的其他长期职工

福利，按设定受益计划进行会计处理。

    (二十三)租赁负债

    本公司对租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。在计

算租赁付款额的现值时，本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的，

采用本公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额包括：

赁选择权需支付的款项；

    本公司按照固定的折现率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益

或相关资产成本。

    未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额应当在实际发生时计入当期损益或相关资产成本。

    (二十四)预计负债

    与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债：

    （1）该义务是本公司承担的现时义务；

    （2）履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；

    （3）该义务的金额能够可靠地计量。

    本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。

    本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价

值等因素。对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估

计数。

    最佳估计数分别以下情况处理：

    （1）所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同的，

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 35 页

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则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。

    （2）所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围内各

种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发生

金额确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。

    （3）本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确

定能够收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。

    (二十五)收入

    本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，按照分摊

至该项履约义务的交易价格确认收入。

    履约义务，是指合同中本公司向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。

    取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

    本公司在合同开始日即对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定

各单项履约义务是在某一时段内履行，还是某一时点履行。满足下列条件之一的，属于在某

一时间段内履行的履约义务，本公司按照履约进度，在一段时间内确认收入：(1)客户在本公

司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；(2)客户能够控制本公司履约过程

中在建的商品；(3)本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同

期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。否则，本公司在客户取得相关商品或服

务控制权的时点确认收入。

    对于在某一时段内履行的履约义务，本公司根据商品和劳务的性质，采用投入法确定恰

当的履约进度。产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度（投入法是

根据本公司为履行履约义务的投入确定履约进度）。当履约进度不能合理确定时，本公司已

经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够

合理确定为止。

    公司主要业务板块为建筑施工，提供的建筑施工服务属于在某一时段内履行的履约义务，

根据已发生成本占预计总成本的比例确定提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。履

约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金

额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

    (二十六)合同成本

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 36 页

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    本公司对于为履行合同发生的成本，不属于除收入准则外的其他企业会计准则范围且同

时满足下列条件的作为合同履约成本确认为一项资产：

    （1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费

用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；

    （2）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源。

    （3）该成本预期能够收回。

    该资产根据其初始确认时摊销期限是否超过一个正常营业周期在存货或其他非流动资产

中列报。

    本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产。

增量成本是指本公司不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。对于摊销期限不超过一

年的，在发生时计入当期损益。

    上述与合同成本有关的资产，采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础，在

履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度进行摊销，计入当期损益。

    上述与合同成本有关的资产，账面价值高于本公司因转让与该资产相关的商品预期能够

取得剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本的差额的，超出部分应当计提减值准

备，并确认为资产减值损失。

    计提减值准备后，如果以前期间减值的因素发生变化，使得上述两项差额高于该资产账

面价值的，转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不超

过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。

    (二十七)政府补助

    政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。根据相关政府文件

规定的补助对象，将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

    若政府文件未明确规定补助对象，则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补

助和与资产相关的政府补助：（1）政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项

目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比

例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性表

述，没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。

    与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 37 页

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府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

    对期末有证据表明本公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶

持资金的，按应收金额确认政府补助。除此之外，政府补助均在实际收到时确认。

    政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，

按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额（人民币 1 元）计量。按照

名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

    本公司根据经济业务的实质，确定某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法进行

会计处理。通常情况下，本公司对于同类或类似政府补助业务只选用一种方法，且对该业务

一贯地运用该方法。

    与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关

的政府补助确认为递延收益的，在所建造或购买资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期

计入损益。

    与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，

在确认相关费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关费

用或损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本。

    与企业日常活动相关的政府补助计入其他收益或冲减相关成本费用；与企业日常活动无

关的政府补助计入营业外收支。

    收到与政策性优惠贷款贴息相关的政府补助冲减相关借款费用；取得贷款银行提供的政

策性优惠利率贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策

性优惠利率计算相关借款费用

    已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价

值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存

在相关递延收益的，直接计入当期损益。

    (二十八)递延所得税资产和递延所得税负债

    本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税

款抵减的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时

具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该

        （2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。

交易不是企业合并；

    对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应的递延

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 38 页

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所得税资产、暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂

时性差异的应纳税所得额。

    公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。但不包括：

    （1）商誉的初始确认所形成的暂时性差异；

    （2）非企业合并形成的交易或事项，且该交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影

响应纳税所得额（或可抵扣亏损）所形成的暂时性差异；

    （3）对于与子公司、联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间

能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

    （1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；

    （2）递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所

得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所

得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负

债或是同时取得资产、清偿债务

    (二十九)租赁

    在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同中一方让渡了在一

定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者包含租赁。

    当合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同予以分拆，并分别各项单独租赁进行

会计处理。

    当合同中同时包含租赁和非租赁部分的，本公司将租赁和非租赁部分进行分拆，租赁部

分按照租赁准则进行会计处理，非租赁部分应当按照其他适用的企业会计准则进行会计处理。

    本公司与同一交易方或其关联方在同一时间或相近时间订立的两份或多份包含租赁的合

同符合下列条件之一时，合并为一份合同进行会计处理：

    （1）该两份或多份合同基于总体商业目的而订立并构成一揽子交易，若不作为整体考虑

则无法理解其总体商业目的。

    （2）该两份或多份合同中的某份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况。

    （3）该两份或多份合同让渡的资产使用权合起来构成一项单独租赁。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 39 页

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    在租赁期开始日，除应用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，本公司对租赁确认

使用权资产和租赁负债。

    （1）短期租赁和低价值资产租赁

    短期租赁是指不包含购买选择权且租赁期不超过 12 个月的租赁。低价值资产租赁是指单

项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。

    本公司对以下短期租赁和低价值资产租赁不确认使用权资产和租赁负债，相关租赁付款

额在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益。

    （1）租赁的分类

    本公司在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁是指实质上转移了与租

赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移。

经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。

    一项租赁存在下列一种或多种情形的，本公司通常分类为融资租赁：

公允价值相比足够低，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权。

    一项租赁存在下列一项或多项迹象的，本公司也可能分类为融资租赁：

    （2）对融资租赁的会计处理

    在租赁期开始日，本公司对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。

    应收融资租赁款初始计量时，以未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照

租赁内含利率折现的现值之和作为应收融资租赁款的入账价值。租赁收款额包括：

止租赁选择权需支付的款项；

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 40 页

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提供的担保余值。

     本公司按照固定的租赁内含利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入，所取得的未

纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

     （3）对经营租赁的会计处理

     本公司在租赁期内各个期间采用直线法或其他系统合理的方法，将经营租赁的租赁收款

额确认为租金收入；发生的与经营租赁有关的初始直接费用资本化，在租赁期内按照与租金

收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益；取得的与经营租赁有关的未计入租赁收

款额的可变租赁付款额，在实际发生时计入当期损益。

     售后租回交易中的资产转让属于销售的，本公司按原资产账面价值中与租回获得的使用

权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利

得或损失。如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同，或者出租人未按市场价格收取

租金，本公司将销售对价低于市场价格的款项作为预付租金进行会计处理，将高于市场价格

的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理；同时按照公允价值调整相关销售

利得或损失。

     售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司继续确认被转让资产，同时确认一项

与转让收入等额的金融负债。

     售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司确认一项与转让收入等额的金融资产。

     (三十)终止经营

     本公司将满足下列条件之一的，且该组成部分已经处置或划归为持有待售类别的、能够

单独区分的组成部分确认为终止经营组成部分：

     （1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区。

     （2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项

相关联计划的一部分。

     （3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。

     终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益作为终止经营损益在利润表中列

示。

     (三十一)安全生产费

     本公司按照国家规定提取的安全生产费，计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专

项储备”科目。使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。形成固

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 41 页

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定资产的，通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态

时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计

折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

    (三十二)重要会计政策、会计估计的变更

    （1）执行企业会计准则解释第 15 号对本公司的影响

以下简称“解释 15 号”），解释 15 号“关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过

程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理（以下简称‘试运行销售’）”和“关于亏损合同的

判断”内容自 2022 年 1 月 1 日起施行。执行解释 15 号的相关规定对本公司报告期内财务报表

未产生重大影响。

    （2）执行企业会计准则解释第 16 号对本公司的影响

以下简称“解释 16 号”），解释 16 号三个事项的会计处理中：“关于单项交易产生的资产和负

债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理”自 2023 年 1 月 1 日起施行，允许企业自

发布年度提前执行，本公司本年度未提前施行该事项相关的会计处理；“关于发行方分类为权

益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”及“关于企业将以现金结算的股份支付

修改为以权益结算的股份支付的会计处理”内容自公布之日起施行。执行解释 16 号的相关规

定对本公司报告期内财务报表未产生重大影响。

    本报告期主要会计估计未发生变更。

    六、税项

    (一)本公司主要税种和税率

       税种                          计税依据           税率            备注

                    境内销售                          13%

                    提供建筑服务                         9%

增值税                                                             注1

                    提供勘测设计等服务                      6%

                    建工工程老项目（征收率）                   3%

城市维护建设税             实缴流转税税额                    7%、5%、1%

教育费附加               实缴流转税税额                        3%

地方教育费附加             实缴流转税税额                        2%

企业所得税               应纳税所得额                 25%、15%、12.5%、7.5%

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 42 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

    注 1：根据财政部、税务总局、海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财

政部：税务总局：海关总署公告 2019 年第 39 号）的规定，本公司自 2019 年 4 月 1 日起发生

增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16%和 10%税率的，税率分别调整为 13%、9%。

    本公司从事建筑施工业务，为一般纳税人，适用税率为 9%。但本公司为建筑工程老项目

提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。征收率为 3%。建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月

建筑服务。

    不同纳税主体所得税税率说明：

                 纳税主体名称                           所得税税率

广东省建筑工程集团有限公司                                      15%

广东省第一建筑工程有限公司                                      15%

广东省第二建筑工程有限公司                                      15%

广东省第四建筑工程有限公司                                      15%

广东省工业设备安装有限公司                                      15%

广东省基础工程集团有限公司                                      15%

广东基础新成混凝土有限公司                                      15%

广东华隧建设集团股份有限公司                                     15%

广州华隧威预制件有限公司                                       15%

广西华宏威建设工程有限公司                                      15%

广东省建筑工程机械施工有限公司                                    15%

广东省构建工程建设有限公司                                      15%

广东省建筑机械厂有限公司                                       15%

广东建科建筑工程技术开发有限公司                                   15%

广东省建工设计院有限公司                                       15%

广东省建科建筑设计院有限公司                                     15%

广东省水利水电第三工程局有限公司                                   15%

广东省源天工程有限公司                                        15%

广东建远建筑装配工业有限公司                                     15%

    (二)税收优惠政策及依据

业，减按 15%的税率征收企业所得税”的规定。根据相关规定，本公司及部分子公司享受高新

技术企业的所得税优惠政策，即按 15%的税率缴纳企业所得税。

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 43 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

                                        （2021

年第 12 号）规定，2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额

不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。根据

                             （2022 年第 13 号）规定，

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》

过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

    七、过渡期合并利润表主要项目注释

    （以下金额单位若未特别注明者均为人民币元）

    注释1．营业收入和营业成本

            项目

                                    收入                            成本

主营业务收入                                65,664,288,698.79                 60,449,972,229.39

其他业务收入                                   257,150,504.53                   217,045,079.17

            合计                        65,921,439,203.32                 60,667,017,308.56

    注释2．税金及附加

                    项目                       2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

城市维护建设税                                                                    69,687,081.18

教育费附加                                                                      31,777,423.56

地方教育费附加                                                                    21,550,048.51

房产税                                                                          6,065,985.35

土地使用税                                                                         495,323.02

印花税                                                                        31,880,971.98

车船使用税                                                                         133,826.97

资源税                                                                          1,030,287.39

其他税种                                                                         2,730,599.43

                    合计                                                    165,351,547.39

    注释3．销售费用

                    项目                       2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

职工薪酬                                                                         3,698,923.94

差旅费                                                                            22,992.54

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 44 页

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重大资产重组过渡期合并利润表附注

                    项目                   2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

办公费                                                                      40,527.34

折旧费                                                                         8,027.23

招待费                                                                     214,202.59

其他费用                                                                    256,633.90

                    合计                                                4,241,307.54

    注释4．管理费用

                    项目                   2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

职工薪酬                                                               1,018,432,887.51

差旅费                                                                   8,897,874.27

咨询顾问中介费                                                              28,738,186.43

办公费                                                                  92,636,241.04

折旧摊销费                                                                73,976,652.65

招待费                                                                  18,605,213.58

其他费用                                                                 80,753,930.60

                    合计                                             1,322,040,986.08

    注释5．研发费用

                    项目                   2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

职工薪酬                                                                608,571,130.20

试验及材料费                                                             1,522,181,593.15

折旧及摊销                                                                14,509,784.55

其他费用                                                                 36,814,339.66

                    合计                                             2,182,076,847.56

    注释6．财务费用

                    类别                   2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

利息支出                                                                 69,416,536.82

减：利息收入                                                               95,191,711.41

汇兑损益                                                                 -23,251,083.91

银行手续费及其他                                                             42,534,977.59

                    合计                                                -6,491,280.91

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 45 页

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重大资产重组过渡期合并利润表附注

     注释7．其他收益

                    项目                     2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

政府补助                                                                    15,766,532.92

个税返还                                                                     1,617,913.96

增值税加计抵减                                                                  2,434,715.81

其他                                                                        307,710.67

                    合计                                                  20,126,873.36

                    项目

                                              月 31 日               与收益相关

高新技术及研发奖励                                           5,110,544.00   与收益相关

稳岗、留工及就业补贴                                          6,581,313.92   与收益相关

重点企业发展奖励                                            2,578,500.00   与收益相关

其他政府补助                                              1,496,175.00   与收益相关

                    合计                             15,766,532.92

     注释8．投资收益

                    项目                      2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

权益法核算的长期股权投资收益                                                          18,774,107.97

其他权益工具投资持有期间的股利收入                                                          315,000.00

理财产品投资收益                                                                26,968,240.41

其他                                                                       3,370,612.94

                    合计                                                  49,427,961.32

     注释9．信用减值损失

                    项目                      2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

坏账损失                                                                   -37,462,021.16

                    合计                                                 -37,462,021.16

     注释10．资产减值损失

                    项目                      2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

合同资产减值损失                                                               -93,230,546.42

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 46 页

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重大资产重组过渡期合并利润表附注

                    项目                    2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

                    合计                                                -93,230,546.42

     注释11．资产处置收益

                    项目                    2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

固定资产处置利得或损失                                                            4,973,947.02

无形资产处置利得或损失                                                               32,188.87

                    合计                                                 5,006,135.89

     注释12．营业外收入

                    项目

                                              月 31 日               的金额

非流动资产毁损报废利得                                       1,210,080.87          1,210,080.87

罚款及赔偿收入                                           4,724,769.32          4,724,769.32

其他                                               33,367,935.33         33,367,935.33

                    合计                           39,302,785.52         39,302,785.52

     注释13．营业外支出

                    项目

                                              月 31 日              的金额

非流动资产毁损报废损失                                       1,904,346.52          1,904,346.52

对外捐赠                                              4,128,483.35          4,128,483.35

罚款支出                                             17,383,512.83         17,383,512.83

诉讼事项预计损失                                          6,931,498.05          6,931,498.05

其他                                               18,742,220.99         18,742,220.99

                    合计                           49,090,061.74         49,090,061.74

     注释14．所得税费用

                    项目                    2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

当期所得税费用                                                               192,196,440.24

递延所得税费用                                                                -5,171,328.61

                    合计                                                187,025,111.63

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 47 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

    八、政府补助

              政府补助列报项目                                                备注

                                              月 31 日

计入其他收益的政府补助                                        15,766,532.92   详见附注七注释 7

减：退回的政府补助                                                      -

                    合计                             15,766,532.92

    九、或有事项

    本公司之子公司广东省第一建筑工程有限公司（以下简称一建公司），作为名义建设单

位于1993年承接建设羊城国际商贸中心房产开发项目，简称“羊城商贸”项目。“羊城商贸”

项目开发过程中，因实际建设单位携房产预售款逃走，遗留烂尾项目，导致项目未能如期完

工，未能如期向购房者交付房屋。1999年至2000年间，多名购房者起诉一建公司及其分支机

构城市建设综合开发分公司，要求返还预售款，支付逾期交楼的违约金，法院判决一建公司

承担相关清偿责任。该项目在建设期向银行借款融资，一建公司城市建设综合开发分公司以

羊城国际商贸中心部分房产作为抵押物为贷款提供抵押担保、但未办理抵押登记，后借款人

未按期还款，银行诉至法院，法院判决一建公司城市建设综合发开分公司在抵押物价值范围

内对第一被告借款人不能清偿部分的债务承担赔偿责任，以及判令一建公司对一建公司城市

建设综合发开分公司未能承担的部分承担补充赔偿责任。近年来，本公司不断清理“羊城商

贸”项目欠款，积极与原业主及各方协商解决，力争与各方达成和解。截止在2021年末实施

重大资产重组前，一建公司根据前期法院审理判决及协商和解情况估计将产生的债务清偿损

失金额，计提预计负债并确认“羊城商贸”项目损失8,480.77万元。

商贸”项目（包括资产和业务）以无偿划转方式由一建公司剥离至关联方广东建隆置业有限

公司（以下简称建隆置业），一建公司保留已计提的预计负债8,480.77万元，作为合同履约主

体实际对外清偿债务的赔付准备金。而后续实际债务清偿可能超过8,480.77万元的部分，由剥

离重组后的合同项目主体建隆置业或由建工控股承担。

    截止2022年12月31日止，“羊城商贸”项目已实际支付了赔偿款7,514.82万元，项目预计

负债余额为965.95万元。

    本公司存在对参股子公司佛山建装建筑科技有限公司（以下简称佛山建装）在其 49%持

股比例范围内提供连带责任担保。该事项因参股子公司佛山建装开展业务产生融资需求，向

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 48 页

广东省建筑工程集团有限公司

重大资产重组过渡期合并利润表附注

上海浦东发展银行股份有限公司广州分行进行借款，本公司与另一名持股 51%的股东佛山建

投城市建设有限公司分别在各自的持股比例范围内为佛山建装提供担保。截止 2022 年 12 月

                                            广东省建筑工程集团有限公司

                                                    （公章）

                                                  二〇二三年六月六日

                           资产重组过渡期合并利润表附注第 49 页

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